Выделение части РК и процентной надбавки из начислений, оплачиваемых по среднему заработку, для расчета НДФЛ с 2025 года в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)

С 01.01.2025 доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок резидентам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями облагаются НДФЛ по двухступенчатой шкале (остальная часть заработной платы по другим общим ставкам (пятиступенчатая шкала) (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):

 - 13 % – если доход до 5 млн руб. (включительно), 

 - 15 % – если доход свыше 5 млн руб. 

Возникает вопрос, как облагать доходы, которые рассчитываются по среднему заработку (командировка, отпускные и т. д.), ведь при их расчете используются суммы районного коэффициента (РК) и процентной надбавки (ПН). Если оставить как есть, то получится, что сотрудник, который получает доходы, рассчитанные по среднему заработку, будет платить НДФЛ больше, чем сотрудник, который получает обычную зарплату. Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме от 28.01.2025 № БС-4-11/739@: часть выплаты (например, оплата отпуска, донорских дней, командировок), рассчитанная исходя из средней заработной платы, относящейся к установленным в соответствии с законодательством РФ суммами районных коэффициентов и надбавок, выплачиваемых в связи с работой в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, других местностях (районах) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями,  относится к налоговой базе, указанной в п. 6.2 ст. 210 НК РФ.

Указанные положения не применяются к больничным, поскольку данная выплата является пособием.

Для НДФЛ, относящегося к налоговой базе, установленной п. 6.2 ст. 210 НК РФ, с 01.01.2025 применяются КБК 1821010221001000110 и 1821010223001000110.

В программе "1С:ЗУП 8" (ред. 3) для корректного определения базы по РК и ПН и, соответственно, для справедливого расчета НДФЛ реализован механизм, который позволяет выделить из всех начислений, оплачиваемых по среднему заработку, части, соответствующие РК и ПН.

Выделение части РК и процентной надбавки из начислений, оплачиваемых по среднему заработку, для расчета НДФЛ с 2025 года:

 - в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3)

- в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0): 

С версии программы 3.0.167 добавлены новые начисления по районному коэффициенту и процентной надбавки. При начислении отпускных и больничных доходы в виде районных коэффициентов и процентных надбавок будут выделяться отдельно для правильного расчета НДФЛ.